美国（US）税务概览

美国对税收居民征收全球征税，联邦与州并行，涉海外账户与资产申报合规要求严格。

居民与非居民认定

• 绿卡持有人通常为美国税收居民。
• “实际居留测试”（Substantial Presence Test）：当年及前两年在美天数加权达到阈值即为居民。
• 居民需申报全球收入，非居民仅就美国来源收入纳税。

常见税种

• 联邦个人所得税；部分州征收州所得税。
• 资本利得并入所得税计算；自雇收入另计自雇税。
• 社保与医疗保险税按工资征收。

申报周期与重要截止

• 联邦个人报税常规截止约为每年 4月15日；海外居住者享有自动 至6月15日 的两个月申报延期。
• 申请延期可至 10月15日；部分情况下可再延至 12月15日。
• FBAR（FinCEN 114）截止 4月15日，自动延至 10月15日。
• FATCA（Form 8938）随所得税申报一并提交，门槛因申报身份与居住地而异。

海外申报与常见表格

• Form 2555：国外劳动所得排除（FEIE）。
• Form 1116：外国税收抵免（FTC）。
• FBAR（FinCEN 114）：全年任一时点海外账户合计超 10,000 美元。
• Form 8938：规定海外金融资产达阈值的披露。

常用报表链接（官方）

• Form 1040（个人所得税申报）
• Form 2555 说明（外国劳动所得排除）
• Form 1116 说明（外国税收抵免）
• Form 8938（FATCA 资产申报）
• FinCEN 114（FBAR）（外国账户申报）
• Publication 54（海外纳税人指南）

移民前税务规划要点

• 评估在成为居民前确认投资收益或进行资产重组，以优化未来美国税负。
• 关注境外基金的 PFIC 规则与受控外国公司（CFC）相关申报与潜在税负。
• 梳理账户与资产，区分可报告与需合规披露项目。

报税材料清单（示例）

• 工资单与收入证明（W-2、1099 系列）。
• 银行、券商对账单与利息股息汇总。
• 海外账户信息、资产明细与估值凭据。
• 可扣除费用与慈善捐赠收据。